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3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报

发布时间:2020-03-17
【摘要】

又到了申报期,3月份小规模申报有变化,主要变化来自:新日期、新税率、新政策!请大家务必正确开票和填写申报表,否则引起的税收风险,后果自负......

新日期大家都知道了,本月申报期已经延期到23号。很多会计同行,不知道如何正确开票、免征的增值税如何正确入账和如何正确填写申报表,以上的问题今天小编就统一的回复大家。

接下来第一个我们先来看新税率下,我们如何正确开票和填写申报表:


一、3月起开1%的票、填申报表按照这样来

自从13号公告出来后,不少人觉得有点乱,看不懂......,其实也简单按照小编给大家整理的四个要点开票、填报就可以了。


3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报


要点一:

按照1%征收率开具增值税发票,既可以开具增值税普通发票,也可以开具增值税专用发票。

注意:

1、一定要看增值税的纳税义务发生时间。对于纳税义务发生时间在2020年2月底以前,仍然适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票。


2、按照1%征收率开具增值税发票,既可以开具增值税普通发票,也可以开具增值税专用发票。


3、如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,但此期间内纳税人没有及时开票交税,后期也可以按1%征收率开票交税,会有滞纳金等。


参考如下发票样式:


3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报


3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报



要点二

2020年3月1日至5月31日期间,对于减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+1%)

比如:

3月份开具了一份增值税普通发票,含税金额40.4万元。

则:

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)=40.4/1.01=40万元

应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元

账务处理:

借:银行存款 40.4万元

贷:主营业务收入 40万元

应交税费-应交增值税 0.4万元


要点三

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。

注意:

对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。


3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报



要点四

增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,已按3%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

注意:

1、比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了,3月份发现了,3月份按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。


2、一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作。


看完上面的案例和解释,大家都应该知道如何填写申报表了吧?还有什么不明白的可以在评论区提问。


二、1-2月份开3%、3月份开1%,季度增值税如何计算?

下面呢是后台留言问题的截图


3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报



我相信大家都有上面会计同行的疑惑,今天开这个税率,明天开那个税率,开的时候还在想季度增值税怎么算?超了30万咋办?今天就给大家列2个案例,帮大家梳理一下:


案列一

我公司为河北省增值税小规模企业,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元,2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元;3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案例分析:

该纳税人各月份不含税收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元

季度销售额合计30万元。符合政策规定,可以享受免征增值税优惠政策。

账务处理:

借:银行存款 30.7万元

贷:主营业务收入 30万元

应交税费-应交增值税 0.7万元

减免增值税:

借:应交税费-应交增值税 0.7万元

贷:营业外收入 0.7万元


3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报



案列二

我公司为河北省增值税小规模企业,提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元,未开具发票收入3.09万元;2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元;3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。

案例分析:

该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元,

未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元,

开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元,

季度销售额合计30万元。

1-3月份普票的账务处理:

借:银行存款 20.6万元

贷:主营业务收入 20万元

应交税费-应交增值税 0.6万元

减免增值税:

借:应交税费-应交增值税 0.6万元

贷:营业外收入 0.6万元

1-3月份专票的账务处理:

借:银行存款 10.1万元

贷:主营业务收入 10万元

应交税费-应交增值税 0.1万元


注意:

该纳税人不含税销售收入等于30万元,符合政策可以享受免征增值税优惠政策。但是,增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以,该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款,其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。


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第三我们来看哪些行业小规模纳税人超出了限度也免征增值税?如何进行账务处理!


三、明确了!这些行业超季度超出30万也免税


我们先来看看免征增值税有哪些行业:

3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报



比如我公司酒店属于餐饮服务行业,属于增值税小规模纳税人,2020年第一季度销售额206万元。


享受疫情期间免征增值税的账务处理:

借:银行存款 206万元

贷:主营业务收入-餐饮收入 206万元


3月小规模申报有变!重要提醒:本月小规模企业,务必正确开票和申报



提醒:餐饮行业填报的时候选择《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”相关列次,填报免税销售额,并在《增值税减免税申报明细表》中选择正确的免税代码,填写相关列次。

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